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中美經貿

墨西哥的保稅加工出口項目如何幫助企業避免關稅

October 14, 2019
正在工廠內工作的工人
保稅加工出口工廠,也被稱作maquiladora或maquila,是指墨西哥境內的外資工廠,通常為了避免進口關稅而設立在靠近美國邊境的城市。圖片來源:Gettyimages.com/ Sollina Images

墨西哥的保稅加工出口項目(Maquiladora Program)可成為避免中美貿易關稅的有效工具。

中美貿易戰為兩國乃至全球經濟帶來不確定性。美國總統唐納德·特朗普(又譯川普)至今已對價值3千6百多億美元的中國商品徵收了關稅;而中國政府也已對價值7百50億美元的美國商品徵收了報復性關稅。美國商業團體表示,貿易戰的後果將同時影響從業者和消費者。

慶幸的是,墨西哥的IMMEX 保稅加工出口項目可以為面臨關稅問題的美國企業提供解決途徑。保稅加工出口工廠是指墨西哥境內的外資工廠,通常為了避免進口關稅而設立在靠近美國邊境的地方,再加上墨西哥政府給予的稅收優惠政策、較低的勞動力成本,以及更快、更便宜的運輸系統,它可以為受到美國進口關稅影響的企業提供一項有效且經濟實惠的解決方案。

華美銀行商業銀行和信貸業務資深副總裁Jeff Matthews表示:「在當前的關稅環境下,墨西哥的保稅加工出口項目和勞動效率都較中國更具優勢,因此,越來越多的美國企業將部分生產轉到了墨西哥,並運用該項目來抵消一部分關稅成本。」

保稅加工出口項目如何運作

墨西哥的IMMEX代表製造業(Manufacturing)、保稅加工出口工廠(Maquiladora)和出口服務產業(Export Services Industry),允許企業暫時免稅進口原材料和零部件至墨西哥,並在這裡完成加工或組裝,最後再出口到美國。O&P稅務諮詢公司的顧問Marile Rocha Flores強調,出口環節十分重要,也是構成保稅加工項目的一項重要條件。

 保稅加工出口項目的運作流程資訊圖
結合墨西哥政府給予的稅收優惠政策、較低的勞動力成本,以及更快、更便宜的運輸系統,保稅加工出口工廠可以為受美國進口關稅影響的企業來提供一項有效且經濟實惠的解決方案。

「墨西哥保稅加工出口項目禁止在本國銷售這些成品,如若違規,企業就會失去保稅加工出口項目的資格。想要在墨西哥出售產品的話,就要尋求另一種商業結構。」Flores說道。

International Assembly Inc.是一家幫助外國企業在墨西哥開展業務的公司,其最高執行長Robert Katusak補充道,儘管許多地方聲稱保稅加工出口工廠可以100%由外資持有,但其實該項目要求工廠由兩國的股東共同持有。它可以是名義上的所有權,例如,大多情況下,Katusak客戶設立的工廠98.8%由美國企業持有,1.2%由一位墨西哥法人個人持有,只要是兩方共同持股即可。

不同類型的保稅加工出口項目可滿足不同的企業需求。「IMMEX項目也提供不同的服務。企業不一定需要生產產品,例如企業可以進口塑膠瓶後進行噴漆加工,再出口至美國,這也算是一種加工過程,即服務項目。」 Flores說道。

除了保稅加工出口項目,企業也可以考慮庇護項目(shelter programs)。該計劃允許外資企業透過與一家墨西哥企業合作,設立一個保稅加工出口工廠,從而免除了繁瑣的法律註冊流程。由於合作的墨西哥企業已經擁有了所需要的執照和許可證以及加工團隊,並能夠處理所有的行政項目,這大大簡化了外資公司的操作流程。採用庇護項目的外資企業,在開展業務的頭四年無需向墨西哥政府繳納所得稅。

「越來越多的美國企業將部分生產轉到了墨西哥,並運用保稅加工出口項目來抵消一些關稅成本。」

-Jeff Matthews

兩名工人站在貨櫃前面
圖片來源:Gettyimages.com/ IronHeart

庇護項目的好處在於,它允許企業先試水,再決定是否要建立一個保稅加工出口工廠。「企業可以先透過該項目看看是否有效,如果滿意成果,便可申請設立完整的保稅加工出口工廠。」 Flores解釋道。

保稅加工出口項目如何幫助在中美貿易關稅中受挫的企業

受中美貿易戰影響,越來越多的美國企業將生產轉移出了中國,或正在考慮替代方案。Katusak分享道,受特朗普於2018年3月宣佈的關稅政策影響,他的一名客戶在從中國進口鋼材時被徵收了25%的關稅。因此,他幫助這位客戶將進口業務轉移到墨西哥,並將在墨西哥加工好的零件運到美國做進一步組裝和運輸。這位客戶透過貸款支付了購買鋼材的費用,將材料運送至位於墨西哥巴哈半島的(Baja, Mexico)的邊境城市蒂華納(Tijuana)進行加工。根據北美自由貿易協定( North American Free Trade Agreement,簡稱NAFTA),當加工過的零件作為墨西哥產品運至美國時,將不產生關稅。

華美銀行資深副總裁Matthews說道:「你會看到許多企業將生產從中國搬到墨西哥與德州接壤的邊境城市。中國可以透過一些方式將原材料或不帶附加價值的產品直接出口到墨西哥;而美國企業也可以讓中國供應商直接將產品運到墨西哥,或在墨西哥進行生產加工,再將成品進口到美國,這樣便能享受免稅政策。」

「企業也可以將中國的商品先運至保稅倉以豁免關稅,然後轉運至墨西哥,加工成墨西哥的產品,再運回美國、中國,或其他美國以外的國家。」 Katusak補充解釋道。

如何設立一個保稅加工出口項目

Fernanda Ruizesparza是企業法律事務所Haynes & Boone, LLP的合夥人,她表示,如果一家企業想在墨西哥設立一個保稅加工出口工廠,那他們首先要滿足一些法律規範並取得必要的許可證。

俯瞰生產空間
圖片來源:Gettyimages.com/ Sollina Images
「美國企業可以讓中國供應商直接將產品運到墨西哥,或在墨西哥進行生產加工,再將成品進口到美國,這樣便能享受免稅政策。」

-Jeff Matthews

「企業必須在墨西哥註冊,並滿足所有的稅務評估要求,例如在墨西哥聯邦稅務登記局(Registro Federal de Contribuyentes,簡稱RFC)註冊,並提交公司章程及授權書(powers of attorney)。另外,企業必須提供投資計劃、保稅加工出口項目協議,以及所有能向當地海關和證券部門證明將在墨西哥進行製造的資料。」Ruizesparza補充道。

儘管保稅加工出口工廠生產的商品無需繳納關稅(取決於進口產品的類型),但仍需繳付稅款。對於外資企業來說,共有兩種繳稅選擇。

第一種是預先定價協議(advance pricing agreement,簡稱APA),它需要墨西哥的稅務局SAT(相當於美國國稅局IRS的職能)授權認可。「這是一項轉讓定價評估。企業需要向SAT提供公司的所有資訊,包括庫存、資產、應付帳款,以及財務報表,然後SAT會提供一個繳稅區間。」 Ruizesparza說道。

第二種繳稅方式是按照墨西哥的所得稅法,企業可以按資產的6.9%或支出的6.5%繳稅。企業在決定如何繳付稅款前,需先規劃好產品的生產流程及相應成本,並計算出包括購買必要生產設備等資產在內的費用。

根據這兩種方式,Ruizesparza舉了一個例子:「我們曾為一個製造鋼制辦公傢俱的客戶進行了兩種報稅方式的對比,即按資產的6.9%,或根據政府給出的按成本的11%繳稅。由於他們所使用的生產設備十分龐大且價值高昂,按成本比例所繳的稅遠遠低於另一種計算方式。」

因此,企業應根據自身情況進行評估,採用最適合的避稅項目。

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