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中美经贸

墨西哥的保税加工出口项目如何帮助企业避免关税

October 14, 2019
正在工厂内工作的工人
保税加工出口工厂,也被称作maquiladora或maquila,是指墨西哥境内的外资工厂,通常为了避免进口关税而设立在靠近美国边境的城市。图片来源:Gettyimages.com/ Sollina Images

墨西哥的保税加工出口项目(Maquiladora Program)可成为避免中美贸易关税的有效工具。

中美贸易战为两国乃至全球经济带来不确定性。美国总统唐纳德·特朗普(又译川普)至今已对价值3600多亿美元的中国商品征收了关税;而中国政府也已对价值750亿美元的美国商品征收了报复性关税。美国商业团体表示,贸易战的后果将同时影响从业者和消费者。

庆幸的是,墨西哥的IMMEX 保税加工出口项目可以为面临关税问题的美国企业提供解决途径。保税加工出口工厂是指墨西哥境内的外资工厂,通常为了避免进口关税而设立在靠近美国边境的地方,再加上墨西哥政府给予的税收优惠政策、较低的劳动力成本,以及更快、更便宜的运输系统,它可以为受到美国进口关税影响的企业提供一项有效且经济实惠的解决方案。

华美银行商业银行和信贷业务资深副总裁Jeff Matthews表示:“在当前的关税环境下,墨西哥的保税加工出口项目和劳动效率都较中国更具优势,因此,越来越多的美国企业将部分生产转到了墨西哥,并运用该项目来抵消一部分关税成本。”

保税加工出口项目如何运作

墨西哥的IMMEX代表制造业(Manufacturing)、保税加工出口工厂(Maquiladora)和出口服务产业(Export Services Industry),允许企业暂时免税进口原材料和零部件至墨西哥,并在这里完成加工或组装,最后再出口到美国。O&P税务咨询公司的顾问Marile Rocha Flores强调,出口环节十分重要,也是构成保税加工项目的一项重要条件。

 保税加工出口项目的运作流程信息图
结合墨西哥政府给予的税收优惠政策、较低的劳动力成本,以及更快、更便宜的运输系统,保税加工出口工厂可以为受美国进口关税影响的企业来提供一项有效且经济实惠的解决方案。

“墨西哥保税加工出口项目禁止在本国销售这些成品,如若违规,企业就会失去保税加工出口项目的资格。想要在墨西哥出售产品的话,就要寻求另一种商业结构。”Flores说道。

International Assembly Inc.是一家帮助外国企业在墨西哥开展业务的公司,其首席执行官Robert Katusak补充道,尽管许多地方声称保税加工出口工厂可以100%由外资持有,但其实该项目要求工厂由两国的股东共同持有。它可以是名义上的所有权,例如,大多情况下,Katusak客户设立的工厂98.8%由美国企业持有,1.2%由一位墨西哥法人个人持有,只要是两方共同持股即可。

不同类型的保税加工出口项目可满足不同的企业需求。“IMMEX项目也提供不同的服务。企业不一定需要生产产品,例如企业可以进口塑料瓶后进行喷漆加工,再出口至美国,这也算是一种加工过程,即服务项目。” Flores说道。

除了保税加工出口项目,企业也可以考虑庇护项目(shelter programs)。该计划允许外资企业通过与一家墨西哥企业合作,设立一个保税加工出口工厂,从而免除了繁琐的法律注册流程。由于合作的墨西哥企业已经拥有了所需要的执照和许可证以及加工团队,并能够处理所有的行政项目,这大大简化了外资公司的操作流程。采用庇护项目的外资企业,在开展业务的头四年无需向墨西哥政府缴纳所得税。

"越来越多的美国企业将部分生产转到了墨西哥,并运用保税加工出口项目来抵消一些关税成本。"

-Jeff Matthews

两名工人站在货柜前面
图片来源:Gettyimages.com/ IronHeart

庇护项目的好处在于,它允许企业先试水,再决定是否要建立一个保税加工出口工厂。“企业可以先通过该项目看看是否有效,如果满意成果,便可申请设立完整的保税加工出口工厂。” Flores解释道。

保税加工出口项目如何帮助在中美贸易关税中受挫的企业

受中美贸易战影响,越来越多的美国企业将生产转移出了中国,或正在考虑替代方案。Katusak分享道,受特朗普于2018年3月宣布的关税政策影响,他的一名客户在从中国进口钢材时被征收了25%的关税。因此,他帮助这位客户将进口业务转移到墨西哥,并将在墨西哥加工好的零件运到美国做进一步组装和运输。这位客户通过贷款支付了购买钢材的费用,将材料运送至位于墨西哥巴哈半岛的(Baja, Mexico)的边境城市蒂华纳(Tijuana)进行加工。根据北美自由贸易协议( North American Free Trade Agreement,简称NAFTA),当加工过的零件作为墨西哥产品运至美国时,将不产生关税。

华美银行资深副总裁Matthews说道:“你会看到许多企业将生产从中国搬到墨西哥与德州接壤的边境城市。中国可以通过一些方式将原材料或不带附加价值的产品直接出口到墨西哥;而美国企业也可以让中国供货商直接将产品运到墨西哥,或在墨西哥进行生产加工,再将成品进口到美国,这样便能享受免税政策。”

“企业也可以将中国的商品先运至保税仓以豁免关税,然后转运至墨西哥,加工成墨西哥的产品,再运回美国、中国,或其他美国以外的国家。” Katusak补充解释道。

如何设立一个保税加工出口项目

Fernanda Ruizesparza是企业法律事务所Haynes & Boone, LLP的合伙人,她表示,如果一家企业想在墨西哥设立一个保税加工出口工厂,那他们首先要满足一些法律规范并取得必要的许可证。

俯瞰生产空间
(图片来源:Gettyimages.com/ Sollina Images
“美国企业可以让中国供货商直接将产品运到墨西哥,或在墨西哥进行生产加工,再将成品进口到美国,这样便能享受免税政策。”

-Jeff Matthews

“企业必须在墨西哥注册,并满足所有的税务评估要求,例如在墨西哥联邦税务登记局(Registro Federal de Contribuyentes,简称RFC)注册,并提交公司章程及授权书(powers of attorney)。另外,企业必须提供投资计划、保税加工出口项目协议,以及所有能向当地海关和证券部门证明将在墨西哥进行制造的资料。” Ruizesparza补充道。

尽管保税加工出口工厂生产的商品无需缴纳关税(取决于进口产品的类型),但仍需缴付税款。对于外资企业来说,共有两种缴税选择。

第一种是预先定价协议(advance pricing agreement,简称APA),它需要墨西哥的税务局SAT(相当于美国国税局IRS的职能)授权认可。“这是一项转让定价评估。企业需要向SAT提供公司的所有信息,包括库存、资产、应付账款,以及财务报表,然后SAT会提供一个缴税区间。” Ruizesparza说道。

第二种缴税方式是按照墨西哥的所得税法,企业可以按资产的6.9%或支出的6.5%缴税。企业在决定如何缴付税款前,需先规划好产品的生产流程及相应成本,并计算出包括购买必要生产设备等资产在内的费用。

根据这两种方式,Ruizesparza举了一个例子:“我们曾为一个制造钢制办公家具的客户进行了两种报税方式的对比,即按资产的6.9%,或根据政府给出的按成本的11%缴税。由于他们所使用的生产设备十分庞大且价值高昂,按成本比例所缴的税远远低于另一种计算方式。”

因此,企业应根据自身情况进行评估,采用最适合的避税项目。

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