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企業主如何從新稅法中獲益

By Ellen Chang

Jan. 21, 2019
寫有報稅季字樣的便利貼放在計算器上。
聯邦稅改方案推翻了許多常見的財務規劃策略,幾乎影響到所有企業和個人。圖片來源:Gettyimages.com/Halfdark

2018年的聯邦稅收改革法对企業主今年的稅務申報有哪些影響?

2018年聯邦稅改法案推翻了許多常見的稅務規劃策略,同時也改變了許多企業稅務扣除項目,幫助企業主節省稅務支出。

2017年12月通過的《減稅與就業法案》(Tax Cuts and Jobs Act,簡稱 TCJA)對原本的稅法做出了許多調整,幾乎影響到所有企業和個人。儘管明年的報稅情況會有所不同,但企業主仍有充足的時間做出稅務規劃調整,或與稅務顧問討論一些關鍵問題。

Dustin Stamper是芝加哥財務諮詢公司均富國際(Grant Thornton)的一名執行總監,他說:「大多數個人和企業對稅制改革的瞭解遠不如他們想像得那麼多。關鍵是要考慮到改革中隱藏的變化,比如稅率等級門檻(tax bracket thresholds)的變動以及最低替代稅減免(alternative minimum tax relief)。實際上,這些改變對報稅的影響比想象的更大。」

稅收改革讓中小企業受益

美國國稅局(IRS)表示,新稅法中的許多改變對中小企業主是有利的,比如允許他們用更多企業資產來抵消當年的應稅收入。

另一個好處是,企業現在能夠在可折舊資產(depreciable assets)投入使用一年內進行沖銷(write off)。Klatzkin & Company是一間位於紐澤西州漢米爾頓市(Hamilton, NJ)的財務諮詢公司。其合夥人、註冊會計師John Blake說,企業如果在2018年底前購買設備,就能享受這項福利。

Blake還表示:「購置回來的設備投入使用後,還可以為企業節省部分稅款。《減稅與就業法案》對稅法做了許多改變並對企業主造成直接影響。」

新稅法的第179條款將最高花費抵扣額從原來的50萬增加至100萬美元,還將扣減額成比例漸失門檻(phase-out threshold,即在申報稅務時,若企業申報額達IRS設定的數值時,其享受的稅收抵免將減少)從200萬美元提高到250萬美元。這些改變適用於企業在2017年12月31日以後的納稅年度開始使用的資產。

在新稅法下,使用過的資產也被列入紅利折舊(bonus depreciation)範圍。Blake表示,根據先前的法律,企業只能對新資產申報紅利折舊。IRS現在規定,回收期不超過20年的可折舊商業資產和一些特定財產可申請全額折舊扣除。機器、設備、電腦、電器和傢俱一般都符合條件。新稅法還將紅利折舊適用範圍擴展至某些電影、電視和現場影視製作的費用,以及一些符合條件的使用資產。

娛樂費用不再是扣除項

新的稅法規定,娛樂費用不再是扣除項。根據舊稅法,一半的娛樂費用是可以被扣除的。而在新稅法下,與客戶和供應商的商務午餐和晚餐仍然符合扣除50%的條件。

一隻手從抽屜中取出標有「稅務」的文件夾
企業主可運用新稅法中的許多抵扣項目,節省稅務支出。圖片來源:Gettyimages.com/Nora Carol Photography
「重要的是,企業主應將娛樂、餐飲和旅費分開,以確保得到全額扣除。」

-John Blake

Blake表示:「重要的是,企業主應將娛樂、餐飲和旅費分開,以確保得到全額扣除。」

《減稅與就業法案》中有一個新的合格商業收入(Qualified Business Income,簡稱QBI)扣除額。QBI是對過渡實體(pass-through businesses)淨收入的20%進行抵扣。「過渡實體」通常包括小型企業股份公司(S-Corp,1120S表)、合夥制公司(Partnership,1065表)以及個體戶(Sole Proprietorship,1040的C表)。其優勢在於企業所得、虧損、抵扣和稅務優惠直接「過渡」到股東、合夥人、業主,按其利益份額計入個人收入繳稅,從而避免了傳統C類股份公司(C-corporation)「雙重稅負」的問題。

Blake說:「這類扣除額有很多門檻和限制,企業主有必要和稅務規劃人員商討,看看如何更好地利用這些扣除額。例如,為了拿到小型企業股份公司收入的最高扣除額,企業主可以在合理範圍內少拿一些工資。」

Sequinox是一間位於賓州蘭開斯特(Lancaster, Penn)的金融規劃公司,其總裁兼註冊理財規劃師(Certified Financial Planner,簡稱CFP)Joe Wirbick說,那些享有20%過渡實體稅收減免的企業應該考慮推遲沖銷(delayed write-offs)。

Wirbick進一步解釋道:「對過渡實體的企業主來說,第179條款對於折舊的規定或許不是最好的選擇。企業主也許應考慮透過申報更高的淨收入來獲得20%的扣除額。如果稅率最終回升,企業主仍然可以在其所屬的稅收等級中享有最高的扣除額。」

企業結構是關鍵

Michael Greenwald是紐約財務諮詢公司Friedman LLP的合夥人兼企業和營業稅業務負責人,他表示,公司的結構性質直接影響報稅時要考量的因素。

Greenwald說,選擇合夥制或有限責任制(limited liability)的企業主應該瞭解,如果透過貿易或商業行為獲得的收入符合所得稅繳稅標準,那麼企業主就可能需要繳納自雇稅(self-employment taxes)。即使企業主沒有收到該類收入,此規定仍然適用。要注意的是,如果企業結構為有限合夥制(limited partnership)或有限責任公司(limited liability corporation,簡稱LLC),即企業主所有權相當於有限合夥權益,那麼該收入可能不需要繳納自雇稅。

Greenwald建議企業主向稅務顧問諮詢,瞭解企業是否需要在賺得收入基礎上額外繳納0.9%的聯邦醫療保險(Medicare)附加稅或3.8%的淨投資所得稅(net investment income tax,簡稱 NIIT)。當一家公司以小型企業股份公司設立時,只有企業主的工資才需要繳雇傭稅,可能還要繳0.9%的聯邦醫療保險稅。同樣,當企業為C類股份公司時,也只有企業主的工資需要繳雇傭稅和0.9%的醫療保險稅。

IRS正著重調查那些按錯誤分類支付給股東員工(shareholder-employees)的公司,因此企業主需要注意,否則最終將遭罰。

企業主應有計劃地與稅務顧問討論這些問題,這不僅可以省去下一年的煩惱,還可以提前計劃支出和其它項目,以促進業務增長。

翻譯: Sandy Wang

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