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企业主如何从新税法中获益

By Ellen Chang

Jan. 21, 2019
写有报税季字样的便利贴放在计算器上
联邦税改方案推翻了许多常见的财务规划策略,几乎影响到所有企业和个人。图片来源:Gettyimages.com/Halfdark

2018年的联邦税收改革法对企业主今年的税务申报有哪些影响?

2018年联邦税改法案推翻了许多常见的税务规划策略,同时也改变了许多企业税务扣除项目,帮助企业主节省税务支出。

2017年12月通过的《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act,简称 TCJA)对原本的税法做出了许多调整,几乎影响到所有企业和个人。尽管明年的报税情况会有所不同,但企业主仍有充足的时间做出税务规划调整,或与税务顾问讨论一些关键问题。

Dustin Stamper是芝加哥财务咨询公司均富国际(Grant Thornton)的一名执行总监,他说:“大多数个人和企业对税制改革的了解远不如他们想象得那么多。关键是要考虑到改革中隐藏的变化,比如税率等级门坎(tax bracket thresholds)的变动以及替代性最低税收(alternative minimum tax relief)。实际上,这些改变对报税的影响比想象的更大。”

税收改革让中小企业受益

美国国税局(IRS)表示,新税法中的许多改变对中小企业主是有利的,比如允许他们用更多企业资产来抵消当年的应税收入。

另一个好处是,企业现在能够在可折旧资产(depreciable assets)投入使用一年内进行冲销(write off)。Klatzkin & Company是一间位于新泽西州哈密尔顿市(Hamilton, NJ)的财务咨询公司。其合伙人、注册会计师John Blake说,企业如果在2018年底前购买设备,就能享受这项福利。

Blake还表示:“购置回来的设备投入使用后,还可以为企业节省部分税款。《减税与就业法案》对税法做了许多改变并对企业主造成直接影响。”

新税法的第179条款将最高花费抵扣额从原来的50万增加至100万美元,还将扣减额成比例渐失门坎(phase-out threshold,即在申报税务时,若企业申报额达IRS设定的数值时,其享受的税收抵免将减少)从200万美元提高到250万美元。这些改变适用于企业在2017年12月31日以后的纳税年度开始使用的资产。

在新税法下,使用过的资产也被列入红利折旧(bonus depreciation)范围。Blake表示,根据先前的法律,企业只能对新资产申报红利折旧。IRS现在规定,回收期不超过20年的可折旧商业资产和一些特定财产可申请全额折旧扣除。机器、设备、计算机、电器和家具一般都符合条件。新税法还将红利折旧适用范围扩展至某些电影、电视和现场影视制作的费用,以及一些符合条件的使用资产。

娱乐费用不再是扣除项

新的税法规定,娱乐费用不再是扣除项。根据旧税法,一半的娱乐费用是可以被扣除的。而在新税法下,与客户和供货商的商务午餐和晚餐仍然符合扣除50%的条件。

一只手从抽屉中取出标有“税务”的活页夹
企业主可运用新税法中的许多抵扣项目,节省税务支出。图片来源:Gettyimages.com/Nora Carol Photography
“重要的是,企业主应将娱乐、餐饮和旅费分开,以确保得到全额扣除。”

-John Blake

Blake表示:“重要的是,企业主应将娱乐、餐饮和旅费分开,以确保得到全额扣除。”

《减税与就业法案》中有一个新的合格商业收入(Qualified Business Income,简称QBI)扣除额。QBI是对过渡实体(pass-through businesses)净收入的20%进行抵扣。“过渡实体”通常包括小型企业股份公司(S-Corp,1120S表)、合伙制公司(Partnership,1065表)以及个体户(Sole Proprietorship,1040的C表)。其优势在于企业所得、亏损、抵扣和税务优惠直接「过渡」到股东、合伙人、业主,按其利益份额计入个人收入缴税,从而避免了传统C类股份公司(C-corporation)“双重税负”的问题。

Blake说:“这类扣除额有很多门坎和限制,企业主有必要和税务规划人员商讨,看看如何更好地利用这些扣除额。例如,为了拿到小型企业股份公司收入的最高扣除额,企业主可以在合理范围内少拿一些工资。”

Sequinox是一间位于宾州兰开斯特(Lancaster, Penn)的金融规划公司,其总裁兼注册理财规划师(Certified Financial Planner,简称CFP)Joe Wirbick说,那些享有20%过渡实体税收减免的企业应该考虑推迟冲销(delayed write-offs)。

Wirbick进一步解释道:“对过渡实体的企业主来说,第179条款对于折旧的规定或许不是最好的选择。企业主也许应考虑透过申报更高的净收入来获得20%的扣除额。如果税率最终回升,企业主仍然可以在其所属的税收等级中享有最高的扣除额。”

企业结构是关键

Michael Greenwald是纽约财务咨询公司Friedman LLP的合伙人兼企业和营业税业务负责人,他表示,公司的结构性质直接影响报税时要考虑的因素。

Greenwald说,选择合伙制或有限责任制(limited liability)的企业主应该了解,如果透过贸易或商业行为获得的收入符合所得税缴税标准,那么企业主就可能需要缴纳自雇税(self-employment taxes)。即使企业主没有收到该类收入,此规定仍然适用。要注意的是,如果企业结构为有限合伙制(limited partnership)或有限责任公司(limited liability corporation,简称LLC),即企业主所有权相当于有限合伙权益,那么该收入可能不需要缴纳自雇税。

Greenwald建议企业主向税务顾问咨询,了解企业是否需要在赚得收入基础上额外缴纳0.9%的联邦医疗保险(Medicare)附加税或3.8%的净投资所得税(net investment income tax,简称 NIIT)。当一家公司以小型企业股份公司设立时,只有企业主的工资才需要缴雇佣税,可能还要缴0.9%的联邦医疗保险税。同样,当企业为C类股份公司时,也只有企业主的工资需要缴雇佣税和0.9%的医疗保险税。

IRS正着重调查那些按错误分类支付给股东员工(shareholder-employees)的公司,因此企业主需要注意,否则最终将遭罚。

企业主应有计划地与税务顾问讨论这些问题,这不仅可以省去下一年的烦恼,还可以提前计划支出和其它项目,以促进业务增长。

翻译:Sandy Wang

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