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企业主如何从新税法中获益

2018年的联邦税收改革法对企业主今年的税务申报有哪些影响？

2018年联邦税改法案推翻了许多常见的税务规划策略，同时也改变了许多企业税务扣除项目，帮助企业主节省税务支出。

2017年12月通过的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act，简称 TCJA）对原本的税法做出了许多调整，几乎影响到所有企业和个人。尽管明年的报税情况会有所不同，但企业主仍有充足的时间做出税务规划调整，或与税务顾问讨论一些关键问题。

Dustin Stamper是芝加哥财务咨询公司均富国际（Grant Thornton）的一名执行总监，他说：“大多数个人和企业对税制改革的了解远不如他们想象得那么多。关键是要考虑到改革中隐藏的变化，比如税率等级门坎（tax bracket thresholds）的变动以及替代性最低税收（alternative minimum tax relief）。实际上，这些改变对报税的影响比想象的更大。”

税收改革让中小企业受益

美国国税局（IRS）表示，新税法中的许多改变对中小企业主是有利的，比如允许他们用更多企业资产来抵消当年的应税收入。

另一个好处是，企业现在能够在可折旧资产（depreciable assets）投入使用一年内进行冲销（write off）。Klatzkin & Company是一间位于新泽西州哈密尔顿市（Hamilton, NJ）的财务咨询公司。其合伙人、注册会计师John Blake说，企业如果在2018年底前购买设备，就能享受这项福利。

Blake还表示：“购置回来的设备投入使用后，还可以为企业节省部分税款。《减税与就业法案》对税法做了许多改变并对企业主造成直接影响。”

新税法的第179条款将最高花费抵扣额从原来的50万增加至100万美元，还将扣减额成比例渐失门坎（phase-out threshold，即在申报税务时，若企业申报额达IRS设定的数值时，其享受的税收抵免将减少）从200万美元提高到250万美元。这些改变适用于企业在2017年12月31日以后的纳税年度开始使用的资产。

在新税法下，使用过的资产也被列入红利折旧（bonus depreciation）范围。Blake表示，根据先前的法律，企业只能对新资产申报红利折旧。IRS现在规定，回收期不超过20年的可折旧商业资产和一些特定财产可申请全额折旧扣除。机器、设备、计算机、电器和家具一般都符合条件。新税法还将红利折旧适用范围扩展至某些电影、电视和现场影视制作的费用，以及一些符合条件的使用资产。

娱乐费用不再是扣除项

新的税法规定，娱乐费用不再是扣除项。根据旧税法，一半的娱乐费用是可以被扣除的。而在新税法下，与客户和供货商的商务午餐和晚餐仍然符合扣除50%的条件。

企业主可运用新税法中的许多抵扣项目，节省税务支出。图片来源：Gettyimages.com/Nora Carol Photography

“重要的是，企业主应将娱乐、餐饮和旅费分开，以确保得到全额扣除。”

-John Blake

Blake表示：“重要的是，企业主应将娱乐、餐饮和旅费分开，以确保得到全额扣除。”

《减税与就业法案》中有一个新的合格商业收入（Qualified Business Income，简称QBI）扣除额。QBI是对过渡实体（pass-through businesses）净收入的20%进行抵扣。“过渡实体”通常包括小型企业股份公司（S-Corp，1120S表）、合伙制公司（Partnership，1065表）以及个体户（Sole Proprietorship，1040的C表）。其优势在于企业所得、亏损、抵扣和税务优惠直接「过渡」到股东、合伙人、业主，按其利益份额计入个人收入缴税，从而避免了传统C类股份公司（C-corporation）“双重税负”的问题。

Blake说：“这类扣除额有很多门坎和限制，企业主有必要和税务规划人员商讨，看看如何更好地利用这些扣除额。例如，为了拿到小型企业股份公司收入的最高扣除额，企业主可以在合理范围内少拿一些工资。”

Sequinox是一间位于宾州兰开斯特（Lancaster, Penn）的金融规划公司，其总裁兼注册理财规划师（Certified Financial Planner，简称CFP）Joe Wirbick说，那些享有20%过渡实体税收减免的企业应该考虑推迟冲销（delayed write-offs）。

Wirbick进一步解释道：“对过渡实体的企业主来说，第179条款对于折旧的规定或许不是最好的选择。企业主也许应考虑透过申报更高的净收入来获得20%的扣除额。如果税率最终回升，企业主仍然可以在其所属的税收等级中享有最高的扣除额。”

企业结构是关键

Michael Greenwald是纽约财务咨询公司Friedman LLP的合伙人兼企业和营业税业务负责人，他表示，公司的结构性质直接影响报税时要考虑的因素。

Greenwald说，选择合伙制或有限责任制（limited liability）的企业主应该了解，如果透过贸易或商业行为获得的收入符合所得税缴税标准，那么企业主就可能需要缴纳自雇税（self-employment taxes）。即使企业主没有收到该类收入，此规定仍然适用。要注意的是，如果企业结构为有限合伙制（limited partnership）或有限责任公司（limited liability corporation，简称LLC），即企业主所有权相当于有限合伙权益，那么该收入可能不需要缴纳自雇税。

Greenwald建议企业主向税务顾问咨询，了解企业是否需要在赚得收入基础上额外缴纳0.9%的联邦医疗保险（Medicare）附加税或3.8%的净投资所得税（net investment income tax，简称 NIIT）。当一家公司以小型企业股份公司设立时，只有企业主的工资才需要缴雇佣税，可能还要缴0.9%的联邦医疗保险税。同样，当企业为C类股份公司时，也只有企业主的工资需要缴雇佣税和0.9%的医疗保险税。

IRS正着重调查那些按错误分类支付给股东员工（shareholder-employees）的公司，因此企业主需要注意，否则最终将遭罚。

企业主应有计划地与税务顾问讨论这些问题，这不仅可以省去下一年的烦恼，还可以提前计划支出和其它项目，以促进业务增长。

翻译：Sandy Wang

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