如何獲得更高的PPP貸款豁免額

May 28, 2020

近期，美國小型商業署（Small Business Administration，簡稱SBA）公佈了有關PPP貸款豁免的最新指南。閱讀本文，瞭解如何獲得更高的PPP貸款豁免額。

今年4月，美國國會推出了總額6千6百億美元的SBA小型商業署薪資保護貸款項目（SBA Paycheck Protection Program，簡稱PPP），旨在為當地小型企業支付員工薪資提供資金援助。截至5月21日，SBA已批准超過5千1百20億美元的PPP貸款，使該項目的剩餘資金達1千5百億美元左右。儘管第一階段的3千4百90億美元PPP貸款資金在14天內便分配完畢，但由於相關條款不明確，尤其是在貸款豁免方面，使市場對這項貸款的需求顯著放緩。部份已獲得PPP貸款的企業甚至尚未使用這筆資金。2020年6月5日，特朗普總統（又譯川普）簽署了《薪資保護貸款靈活法案》（Paycheck Protection Program Flexibility Act，簡稱PPPFA）。該法案修訂了《紓困法案》（CARES Act）的部分內容，並賦予企業更多靈活性和時間來使用PPP貸款。

此前，SBA發佈了有關企業申請貸款豁免的說明及一份長達11頁的申請書，同時也提供了更多有關企業如何確認是否符合條件的詳細資訊。新的PPPFA法案延長了企業使用貸款的期限、放寬了貸款的使用要求，並擴大了安全港條款（safe harbors）的適用範圍。企業可參考以下內容，瞭解如何得到更高的豁免額。

PPP貸款豁免概況

PPP貸款的豁免條件：

60%的貸款需在24週內或2020年12月31日前（以先到者為準）用於支付薪資（此前為75%的貸款需在8週內用於支付薪資）。起算日方面，PPPFA將此前的「覆蓋期」（Covered Period）重新定義為「豁免覆蓋期」（Forgiveness Covered Period），即貸款首次發放日起計算。

另外，於2020年6月5日前獲得PPP貸款的企業仍可選擇使用之前的8週「覆蓋期」或「替代薪資覆蓋期」（Alternative Payroll Covered Period）選項，即從貸款發放後的首個薪資週期的第一天起計算。若企業於2020年6月5日或以後獲得PPP貸款，那麼其貸款覆蓋期則自動為24週。

另外40％的貸款可用於符合條件的非薪資支出，包括2020年2月15日之前生效的房屋抵押貸款利息、2020年2月15日之前簽訂的租賃協議的租金，以及2020年2月15日前開始的水、電、瓦斯、交通、電話和/或網路等公用事業費用。

如將貸款用於非薪資支出，則必須使用「豁免覆蓋期」來計算貸款豁免額。

只要符合部分有關員工薪資和全職人力工時（ full-time equivalent，簡稱FTE）的安全港條款，企業則有機會免還全部貸款金額。

如何獲得更高的豁免額

華美銀行第一副總裁兼信貸主管馬特·豐德爾賽爾（音譯，Matt Vondersaar）提醒借款人，PPP豁免指南很可能會再度調整。此外，由於借款人要完成豁免申請，需提供特定稅表和6月30日的薪資支出，因此很可能要等到6月30日之後才能開始處理豁免事宜。不過，企業應立即著手研究申請表，以便盡早計劃如何才能免還更多貸款。

目前，SBA為借款人提供兩種決定豁免金額的方法：自貸款首次發放之日起算的「豁免覆蓋期」，以及自貸款發放後的首個薪資週期起算的「替代薪資覆蓋期」。由於60％的貸款必須用於支付薪資才可獲得豁免，對於薪資發放日與貸款發放日不一致的公司來說，選擇適當的計算方法可以協助企業免還更多金額。此外，豐德爾賽爾還表示，「替代薪資覆蓋期」最適合每週或每兩週支付薪資的公司。

在計算貸款豁免額時，企業可選擇使用「豁免覆蓋期」或「替代薪資覆蓋期」。

圖片來源：Gettyimages.com/filo

為了更清晰地闡述企業如何獲得更高的豁免額，豐德爾賽爾提供了以下概要，供借款人參考。

在2020年12月31日之前，保持FTE水平或恢復至原先水平。

計算FTE最低的時期：2019年2月15日至2019年6月30日，或 2020年1月1日至2020年2月29日，然後使該時期的FTE數值與「豁免覆蓋期」接近。

豐德爾賽爾提醒道，FTE是基於已給付的小時數而非工作的小時數來計算的。「若在執行『居家避疫令』期間（shelter-in-place order），公司向在家辦公的員工支付薪資，則應按照支付的小時數計算FTE。」他解釋道。

薪水或薪資減少不超過25％。

每名員工的薪水或薪資上限為1萬5千3百85美元（即年薪10萬美元）。計算豁免金額時，公司需將2020年1月1日至2020年3月31日的薪資支出總額除以13週，再乘以24週，就可得到正確的豁免金額。年薪超過10萬美元的員工，其薪資可降至7萬5千美元。

在2020年12月31日之前恢復員工人數和薪資水平。

豐德爾賽爾表示，如果企業不得不減少FTE，則應留意一項有關FTE縮減的安全港條款。該條款指出，若企業在指定日期前恢復員工人數和薪資水平，則可獲得貸款免除。

具體來說，如果企業在2020年2月15日至2020年4月26日減少了FTE，但在2020年12月31日前，將FTE恢復到2020年2月15日的薪資週期水平，則此前的減薪或FTE減少都不會影響企業獲得全額免還。

計算豁免金額

以下是華美銀行PPP貸款豁免指南中提供的金額計算步驟。

計算符合豁免資格的總支出
計算薪資支出減少的金額

如果年薪低於10萬美元的員工薪資減少超過25％，那麼用當前薪資減去原薪資水平的75％，再將可豁免金額減去這一差額，所得到的數值即為企業的可豁免金額。企業需要依照此方式對每位員工的薪資進行計算。

以華美銀行的PPP貸款豁免指南中的案例為例：員工A通常在1月1日到3月31日期間賺1萬5千美元（即年薪為6萬美元或每週1千1百54美元）。但在24週的覆蓋期內，員工A僅賺取6千9百23美元，即每週8百65美元，以此推算其年薪為4萬5千美元。由於員工A減少後的工資仍為其原薪資水平的75％以上，因此該員工所在公司的豁免金額將不受影響。。

若員工B原本與員工A的工資相同，但在覆蓋期內的工資僅為3千零77美元（即年薪為 2萬美元），也就是說員工B的工資減少了67％，這意味著企業必須從豁免金額中扣除差額。差額的具體計算方式為，用削減25％後員工應賺取的金額（即6千9百23美元）減去其實際收入（即3千零77美元），就是企業需在豁免金額中扣除的數額（即3千8百46美元）。

圖片來源：Gettyimages.com/erhui1979

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計算減少的FTE數值

計算出每位員工在「豁免覆蓋期」或「替代薪資覆蓋期」的平均每週給付小時數，除以40後，四捨五入至小數點後一位。每位員工的上限為1.0，也就是說加班時間不計入FTE。

舉個例子，三名兼職員工每人每週工作20小時，總計60個小時，或1.5個FTE。企業需將全職員工和兼職員工的FTE相加得到一個總數。因此，如果該公司還有4名全職員工（每人的FTE為1.0），共計5.5個FTE。另一個簡單的計算方法是，將每週工作40小時以上的員工定義為1.0，少於40小時的員工定義為0.5。

企業可以選擇使用2019年2月15日至2019年6月30日或2020年1月1日至2020年2月29日作為計算平均FTE的比較期間。從事季節性業務的公司可選用2019年2月15日至2019年6月30日或2020年1月1日至2020年2月29日；或2019年5月1日至2019年9月15日之間的任意連續12週。

接著，將企業選用的24週內的平均FTE除以其中一個比較期間的FTE（為了盡量免還貸款，企業應選擇平均FTE最低的比較期間）。然後，將所得數字乘以符合豁免條件的PPP貸款金額，就得出了可以豁免的總金額。

舉例來說，如果企業所選擇的FTE最低的比較期間值為40，而在覆蓋期內的FTE數值只有34。用34除以40，得到0.85，然後將0.85乘以總貸款額（例如 50萬美元），便可確定豁免金額為42萬5千美元。

計算是否符合安全港條款

SBA為不得不減少員工薪資或員工人數的企業提供了安全港條款，以防止豁免額減少。

有關年薪/時薪減少的安全港條款視每位員工的情況而定。它僅適用於2019年收入不超過10萬美元、且薪水或薪資水平在覆蓋期或替代薪資覆蓋期減少了25％以上的員工。如果在2020年12月31日之前，企業將減少幅度超過25％的員工薪資恢復到2020年2月15日的水平，則不會減少豁免金額。但若有員工不符合此條件，那麼企業就不能使用這條安全港條款。

要滿足FTE安全港要求，企業必須在2020年2月15日至2020年4月26日期間減少全FTE，並在2020年12月31日前將FTE恢復到2020年2月15日所在薪資週期的水平。

此外，若企業由於下列原因而無法保持FTE，其豁免金額也不會減少。原因包括：員工在收到雇主真誠的書面工作通知後拒絕重返工作崗位、員工辭職、員工因故被解聘，以及員工自願減少工作時間。在近期公佈的PPPFA中， SBA還新增了兩項安全港條款來幫助企業獲得更多的豁免額。只要借款人能夠證明以下兩種情況，其豁免額就不會受到影響。一種是企業無法返聘員工或無法僱用到類似水平的新員工填補職位空缺；另一種情況是由於美國疾病控制與預防中心（Centers for Disease Control and Prevention）、美國衛生福利部（U.S. Department of Health and Human Services），或職業安全與衛生管理局（occupational Safety and Health Administration）提供的相關衛生指導（例如社交距離），企業無法恢復到2020年2月15日前的商業活動水平。