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拜登(Biden)提出的稅改計劃將對企業和個人帶來哪些影響?

By Angela Bao
June 17, 2021
圖片來源:Gettyimages.com/Warunya Pamee/EyeEm

解析美國總統拜登為資助「重建美好未來」(Build Back Better)計劃所提出的稅改方案。

作為「重建美好未來」計劃的一部分,美國總統拜登草擬了一系列稅改方案,用於資助擬議的基建修繕和至少額外四年的免費公共教育計劃。改革計劃將提高企業和富人的稅款,並延長部分將於2021年底到期的稅收優惠。

本文整理了稅改方案中的重大變更,供企業主和個人參考。

什麼是「重建美好未來」計劃?

美國總統拜登的「重建美好未來」計劃由三部分組成:已頒布的「美國救助計劃」(American Rescue Plan)、「美國就業計劃」(American Jobs Plan)和「美國家庭計劃」(American Families Plan)。

「美國救助計劃」為民眾提供直接救濟,包括每人1千4百美元的紓困金、將失業救濟金的發放時間延長至2020年9月6日,以及增加兒童稅額抵免(Child Tax Credit)、所得稅稅額抵免(Earned Income Tax Credit)、兒童和被扶養稅額抵免(Child and Dependent Care Tax Credit)。

「美國就業計劃」是拜登提出的一項為期8年、投資總額近2萬3千億美元的基建和就業計劃,將通過在未來15年向企業增稅以獲得主要資金。該計劃擬撥款1萬3千億美元用於交通和社區基建,包括道路和高速公路、公共交通、電動車、清潔飲用水、住房、寬頻網際網路等。另外還將投入5千8百億美元,用於半導體製造、醫療用品製造、小型企業和清潔能源等產業的職業培訓、研發和生產。

「美國家庭計劃」將通過對美國高收入群體增稅來籌集主要資金,為家庭和員工提供1萬8千億美元的資助。該計劃將為孩童提供至少四年額外的免費公共教育、為員工提供12週的帶薪育嬰假、家事假、個人病假和安全假,以及永久保留「美國救助計劃」中的部分稅收優惠。

企業稅改提案細項

美國智庫「課稅與經濟政策研究所」(Institute on Taxation and Economic Policy)於2019年發佈的報告指出 ,2018年實現盈利的財富500強(Fortune 500)企業有379家,其當年實際支付的平均聯邦企業所得稅稅率為11.3%,約為目前法定企業稅率(21%)的一半。其中,亞馬遜(Amazon)、雪佛龍(Chevron)和IBM等91家大型企業在2018年實際並未繳納任何聯邦稅款。

華美銀行財富管理資深副總裁洪岩(Peter Hong)表示,「美國就業計劃」中最大的稅務變更是將聯邦企業所得稅的稅率上調至28%。但這一稅率仍低於1994年至2017年【即特朗普政府實施《減稅與就業法案》(Tax Cuts and Jobs Act)之前】實施的企業所得稅稅率35%。此外,「美國就業計劃」還將取消美國公司前10%的海外投資收益無需納稅的現行規定,停止為企業提供海外投資收益相關的優惠稅率,並對跨國公司徵收最低21%的企業所得稅(按國家計算)。

洪岩補充道,拜登近期還表示將把重心轉向對企業徵收最低15%的「帳面稅」,以爭取更多共和黨人對其計劃的支持。

拜登稅改計劃的6個要點

洪岩指出,企業最擔心的是加稅可能會對其現金流產生影響。他舉例說道:「假設一間小型企業的稅前淨利潤為1千萬美元,按照現行的稅率(21%)該公司只需支付2百10萬美元的稅款。但按擬議的28%稅率計算,繳納稅額將提高至2百80萬美元。如果將淨利潤增加至1億美元,那麼企業面臨的將是2千1百萬美元和2千8百萬美元的巨大差異。」

另外,即使定期存款(certificate of deposit,簡稱CD)利率較高,企業在增稅後仍可能喪失購買力。洪岩說道:「考慮到營運資金會受到的影響,我們必須更好地管理現金流。」為彌補稅率增加造成的差額,企業可以考慮利率更高的固定年金(fixed annuity)等解決方案。

洪岩解釋道:「通常情況下,固定年金的利率遠高於定期存款,且無利率或市場風險。對於個人而言,固定年金還享有延後課稅(tax deferral)等額外優惠。對於企業而言,固定年金雖沒有延後課稅的優惠,但其利率相對較高,因此,企業所有的固定年金徵稅與定期存款類似,將按照賺取的利息納稅。」

關於個人所得稅提案的具體細節

洪岩指出,拜登的稅改提案為部分家庭提供了諸多福利,「比如需照看子女和年長親屬的家庭、首次購房者、電動車的購買者,以及中低收入的納稅人。」

例如,「美國家庭計劃」將提高兒童稅額抵免——育有6歲以下孩童的家庭,每名孩童每年最多可獲3千6百美元,6歲至17歲青少年則最多可獲3千美元。此外,該計劃還將永久實施「美國救助計劃」中的兒童和被扶養稅額抵免——育有一名符合條件的子女可享4千美元的稅收抵免,兩名或以上合格子女則可獲得8千美元的抵免。專家估計,這些措施有助於使兒童貧困率下降50%。

拜登稅改方案中最大的變化之一可能是針對富人的徵稅方式。對於收入最高的1%納稅人來說,最高所得稅稅率將從37%提高至39.6%。此外,洪岩提道,年收入超過40萬美元的人群將面臨增稅,「現行的社保稅最高收入限額為14萬2千8百美元。若收入超過該限額,則超出的額度將不受預扣稅制約。但是拜登的稅改計劃將對高收入人群額外徵收12.4%的社保稅。」

洪岩分析,在擬議計劃中,拜登還將取消針對這類高收入納稅人實施的第199A條稅收優惠,並將逐項扣除額上限定為收入的28%。對於年收入超過1百萬美元的個人,聯邦資本利得稅的稅率可能會從目前最高的23.8%上調至43.4%。

另一項重大變更是拜登的聯邦遺產稅計劃。洪岩指出:「目前,個人遺產不足1千1百70萬美元的無需納稅;夫妻遺產稅免稅額則為2千3百40萬美元。個人遺產稅免稅額預計將調整至5百萬美元甚至是3百萬元。」該提案還將消除部分稅收漏洞,如終止繼承人對其繼承財產的稅基提升規則(step-up in basis rule),該規則允許繼承人繼承資產但無須繳交增值稅。

如何應對即將到來的稅改

雖然拜登的稅改計劃可能還有變動,但企業主和個人應盡早做好準備。洪岩建議向專業的財富管理顧問諮詢「財務規劃和客製化的建議」,以創造更好的財務未來。

洪岩分享道:「在疫情期間,我意識到有些企業主認為他們能持續經營下去,因而並沒有為突發事件預留足夠的應急資金,也沒有單獨為自己的退休準備一個投資組合。疫情給全球帶來了許多改變,也打破了一些產業原有的模式,這將改變我們在進行規劃、經營業務、預留現金、建立獨立的退休基金等方面的方式。」

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