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拜登(Biden)提出的税改计划将对企业和个人带来哪些影响?

By Angela Bao
June 17, 2021
图片来源:Gettyimages.com/Warunya Pamee/EyeEm

解析美国总统拜登为资助“重建更美好未来”(Build Back Better)计划所提出的税改方案。

作为“重建更美好未来”计划的一部分,美国总统拜登草拟了一系列税改方案,用于资助拟议的基建修缮和至少额外四年的免费公共教育计划。改革计划将提高企业和富人的税款,并延长部分将于2021年底到期的税收优惠。

本文整理了税改方案中的重大变更,供企业主和个人参考。

什么是“重建更美好未来”计划?

美国总统拜登的“重建更美好未来”计划由三部分组成:已颁布的“美国救助计划”(American Rescue Plan)、“美国就业计划”(American Jobs Plan)和“美国家庭计划”(American Families Plan)。

“美国救助计划”为民众提供直接救济,包括每人1,400美元的纾困金、将失业救济金的发放时间延长至2020年9月6日,以及增加儿童税额抵免(Child Tax Credit)、所得税税额抵免(Earned Income Tax Credit)、儿童和被扶养税额抵免(Child and Dependent Care Tax Credit)。

“美国就业计划”是拜登提出的一项为期8年、投资总额近23,000亿美元的基建和就业计划,将通过在未来15年向企业增税以获得主要资金。该计划拟拨款13,000亿美元用于交通和社区基建,包括道路和高速公路、公共交通、电动车、清洁饮用水、住房、宽带因特网等。另外还将投入5,800亿美元,用于半导体制造、医疗用品制造、小型企业和清洁能源等产业的职业培训、研发和生产。

“美国家庭计划”将通过对美国高收入群体增税来筹集主要资金,为家庭和员工提供18,000亿美元的资助。该计划将为孩童提供至少四年额外的免费公共教育、为员工提供12周的带薪育婴假、家事假、个人病假和安全假,以及永久保留“美国救助计划”中的部分税收优惠。

企业税改提案细项

美国智库“课税与经济政策研究所”(Institute on Taxation and Economic Policy)于2019年发布的报告指出 ,2018年实现盈利的财富500强(Fortune 500)企业有379家,其当年实际支付的平均联邦企业所得税税率为11.3%,约为目前法定企业税率(21%)的一半。其中,亚马逊(Amazon)、雪佛龙(Chevron)和IBM等91家大型企业在2018年实际并未缴纳任何联邦税款。

华美银行财富管理资深副总裁洪岩(Peter Hong)表示,“美国就业计划”中最大的税务变更是将联邦企业所得税的税率上调至28%。但这一税率仍低于1994年至2017年【即特朗普政府实施《减税与就业法案》(Tax Cuts and Jobs Act)之前】实施的企业所得税税率35%。此外,“美国就业计划”还将取消美国公司前10%的海外投资收益无需纳税的现行规定,停止为企业提供海外投资收益相关的优惠税率,并对跨国公司征收最低21%的企业所得税(按国家计算)。

洪岩补充道,拜登近期还表示将把重心转向对企业征收最低15%的“账面税”,以争取更多共和党人对其计划的支持。

拜登税改计划的6个要点

洪岩指出,企业最担心的是加税可能会对其现金流产生影响。他举例说道:“假设一间小型企业的税前净利润为1,000万美元,按照现行的税率(21%)该公司只需支付210万美元的税款。但按拟议的28%税率计算,缴纳税额将提高至280万美元。如果将净利润增加至1亿美元,那么企业面临的将是2,100万美元和2,800万美元的巨大差异。”

另外,即使定期存款(certificate of deposit,简称CD)利率较高,企业在增税后仍可能丧失购买力。洪岩说道:“考虑到营运资金会受到的影响,我们必须更好地管理现金流。”为弥补税率增加造成的差额,企业可以考虑利率更高的固定年金(fixed annuity)等解决方案。

洪岩解释道:“通常情况下,固定年金的利率远高于定期存款,且无利率或市场风险。对于个人而言,固定年金还享有递延纳税(tax deferral)等额外优惠。对于企业而言,固定年金虽没有延后课税的优惠,但其利率相对较高,因此,企业所有的固定年金征税与定期存款类似,将按照赚取的利息纳税。”

关于个人所得税提案的具体细节

洪岩指出,拜登的税改提案为部分家庭提供了诸多福利,“比如需照看子女和年长亲属的家庭、首次购房者、电动车的购买者,以及中低收入的纳税人。”

例如,“美国家庭计划”将提高儿童税额抵免——育有6岁以下孩童的家庭,每名孩童每年最多可获3,600美元,6岁至17岁青少年则最多可获3,000美元。此外,该计划还将永久实施“美国救助计划”中的儿童和被扶养税额抵免——育有一名符合条件的子女可享4,000美元的税收抵免,两名或以上合格子女则可获得8,000美元的抵免。专家估计,这些措施有助于使儿童贫困率下降50%。

拜登税改方案中最大的变化之一可能是针对富人的征税方式。对于收入最高的1%纳税人来说,最高所得税税率将从37%提高至39.6%。此外,洪岩提道,年收入超过40万美元的人群将面临增税,“现行的社保税最高收入限额为14.28万美元。若收入超过该限额,则超出的额度将不受预扣税制约。但是拜登的税改计划将对高收入人群额外征收12.4%的社保税。”

洪岩分析,在拟议计划中,拜登还将取消针对这类高收入纳税人实施的第199A条税收优惠,并将逐项扣除额上限定为收入的28%。对于年收入超过100万美元的个人,联邦资本利得税的税率可能会从目前最高的23.8%上调至43.4%。

另一项重大变更是拜登的联邦遗产税计划。洪岩指出:“目前,个人遗产不足1,170万美元的无需纳税;夫妻遗产税免税额则为2,340万美元。个人遗产税免税额预计将调整至500万美元甚至是300万元。”该提案还将消除部分税收漏洞,如终止继承人对其继承财产的税基提升规则(step-up in basis rule),该规则允许继承人继承资产但无须缴交增值税。

如何应对即将到来的税改

虽然拜登的税改计划可能还有变动,但企业主和个人应尽早做好准备。洪岩建议向专业的财富管理顾问咨询“财务规划和客制化的建议”,以创造更好的财务未来。

洪岩分享道:“在疫情期间,我意识到有些企业主认为他们能持续经营下去,因而并没有为突发事件预留足够的应急资金,也没有单独为自己的退休准备一个投资组合。疫情给全球带来了许多改变,也打破了一些产业原有的模式,这将改变我们在进行规划、经营业务、预留现金、建立独立的退休基金等方面的方式。”

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